（2013年）甲公司为居民企业，2019年有关经营情况如下：（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，取得企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

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问题：

（2013年）甲公司为居民企业，2019年有关经营情况如下：（1）产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，取得企业债券利息收入35万元，接受乙企业捐赠原材料10万元，已计入营业外收入。（2）缴纳增值税285万元，消费税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。（3）发生业务招待费支出50万元，广告费支出700万元，业务宣传费支出80万元。（4）实际发生的合理的工资薪金支出200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，拨缴工会经费6万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费、工会经费分别为不超过工资薪金总额的14%、8%和2%，准予扣除的广告费和业务宣传费不得超过当年销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。3.甲公司在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（）。
A：业务招待费税前准予扣除金额为25万元
B：业务招待费税前准予扣除金额为30万元
C：广告费和业务宣传费税前准予扣除金额为705万元
D：广告费和业务宣传费税前准予扣除金额为750万元

答案：

解析：

（ 1）选项 AB：业务招待费扣除限额 1=50× 60%=30（万元），业务招待费扣除限额2=（ 4700+300）× 5‰ =25（万元），税前准予扣除的业务招待费为 25万元；（ 2）选项 CD：广告费和业务宣传费税前扣除限额 =（ 4700+300）× 15%=750（万元），实际发生额（ 780万元）超过了税前扣除限额， 2019年税前准予扣除的广告费和业务宣传费为 750万元。