某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

科目：（在线考试）

问题：

某居民企业2018年自行计算的应纳税所得额为70万元，销售收入为500万元。经税务机关审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）已计入成本费用中实际支付的合理工资为72万元，计提工会经费1.44万元并上缴0.72万元，计提职工福利费15.16万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），计提1.08万元的职工教育经费并全部列支；（2）管理费用中列支的业务招待费10万元；（3）财务费用中列支汇兑损失10万元；（4）投资收益50万元为国外子公司分回的利润，国外适用税率为20%。该企业直接将50万元计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：（2）2018年工资及三项费用应调整应纳税所得额合计是（　）。
A：0万元
B：0.72万元
C：5.08万元
D：5.8万元

答案：

解析：

实际支付的工资72万元，可据实扣除。工会经费的扣除限额＝72×2%＝1.44（万元），上缴了0.72万元，纳税调增＝1.44－0.72＝0.72（万元）职工福利费扣除限额＝72×14%＝10.08（万元），纳税调增＝15.16－10.08＝5.08（万元）职工教育经费的扣除限额＝72×8%＝5.76（万元），由于企业计提并使用1.08万元，不需要纳税调整。工资及三项费用调增金额＝0.72＋5.08＝5.80（万元）。