（2020年）甲公司为居民企业， 2019年度取得境内所得 800万元、境外所得 100万元，已在境外缴纳企业所得税税款 20万元。已知企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019年度应缴纳企业所得

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

科目：（在线考试）

问题：

（2020年）甲公司为居民企业， 2019年度取得境内所得 800万元、境外所得 100万元，已在境外缴纳企业所得税税款 20万元。已知企业所得税税率为 25%。计算甲公司 2019年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A：800×25%=200（万元）
B：800×25%-100×25%=175（万元）
C：（800+100）×25%=225（万元）
D：（800+100）×25%-20=205（万元）

答案：

解析：

（ 1）企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依法计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后 5个纳税年度内，用每年抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。（ 2）抵免限额 =100× 25%=25 （万元），大于境外已纳税额，境外已纳税额可以全额抵免。（ 3）甲公司应缴纳企业所得税 =（ 800+100）× 25%-20=205（万元）。