甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2018 年经营情况如下：（ 1 ）全年产品销售收入 4000 万元；（ 2 ）全年实际发生合理工资 200 万元、职工福利费

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

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问题：

甲企业是国家重点扶持的大型环保高新技术企业，主要从事节能减排技术改造， 2018 年经营情况如下：（ 1 ）全年产品销售收入 4000 万元；（ 2 ）全年实际发生合理工资 200 万元、职工福利费 34 万元、职工教育经费 5 万元、工会经费 4 万元、按照规定缴纳的基本社会保险费 56 万元；（ 3 ）全年实际发生业务招待费 30 万元、新技术研究开发费用 400 万元；（ 4 ）当年闲置厂房计提折旧 15 万元，未投入使用的机器设备计提折旧 10 万元；（ 5 ）当年直接向养老院捐赠 20 万元；（ 6 ）发生非广告性质的赞助支出 8 万元；（ 7 ）购入运输车辆支付价款 20 万元。已知：业务招待费支出按发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰ ；职工福利费支出，职工教育经费支出，拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的 14%、 8% 和 2% 的部分，准予扣除。下列税收优惠中，甲企业适用的是（）。
A：新技术研发费用可以加计扣除400万元
B：享受三免三减半优惠政策
C：购入运输车辆20万元可以享受税额抵免
D：按15%的税率征收企业所得税

答案：

解析：

（ 1 ）选项 A ：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日期间，再按照实际发生额的 75% 在税前加计扣除（本题加计扣除 300 万元）；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175% 在税前摊销。（ 2 ）选项 B ：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第 1 笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税（简称 “三免三减半” ）。（ 3 ）选项 C ：企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备（一般的“运输车辆”不属于此类设备），该专用设备的投资额的 10% 可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。（ 4 ）选项 D ：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。