甲公司为增值税一般纳税人， 2020年 10月转让金融商品卖出价为 106万元，所转让金融商品买入价为 90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差 5.25万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

科目：（在线考试）

问题：

甲公司为增值税一般纳税人， 2020年 10月转让金融商品卖出价为 106万元，所转让金融商品买入价为 90.1万元，上一纳税期转让金融商品出现负差 5.25万元。已知，增值税税率为 6%。计算甲公司当月金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A：106÷（1+6%）×6%
B：（106-90.1-5.25）÷（1+6%）×6%
C：（106-90.1）×6%
D：106×6%

答案：

解析：

（ 1）金融商品转让应以卖出价减买入价差额计税，排除选项 AD。（ 2）转让金融商品的负差可以结转下一纳税期，但不得转入下一会计年度；在本题中， 10月份的上一纳税期属于本年内纳税期，负差可以结转至 10月份与 10月份的销售额相抵，因此，选项 B正确，选项 C错误。（ 3）有考生纠结于本题的金额是否含税，解题时应结合题目选项判断，本题选项并未提供不对 “106-90.1-5.25”作价税分离处理的选择；如果提供了不对 “106-90.1-5.25”作价税分离处理的相关选项，题目理应明确交代 “106万元 ”“90.1万元 ”和 “5.25万元 ” 是否含税。