甲公司 2020 年度取得销售货物收入 1000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

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问题：

甲公司 2020 年度取得销售货物收入 1000 万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 6 万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5 ‰。甲公司在计算 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（）万元。
A：6
B：5
C：4.97
D：3.6

答案：

解析：

（ 1 ）本题仅交代了一项收入——销售货物收入 1000 万元；销售货物收入属于销售（营业）收入；因此，本题的销售（营业）收入为 1000 万元。（ 2 ）限额 1= 当年销售（营业）收入的 5 ‰ =1000 × 5 ‰ =5 （万元），限额 2= 实际发生额的 60%=6 × 60%=3.6 （万元），限额 2 ＜限额 1 ，按限额 2 扣除，即税前准予扣除的业务招待费为 3.6 万元。（ 3 ）由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除，如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整，纳税调增额 =6-3.6=2.4 （万元）。