甲企业 2020 年实现利润总额 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12% 以内的部分，准予扣

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

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问题：

甲企业 2020 年实现利润总额 600 万元，发生公益性捐赠支出 62 万元。上年度未在税前扣除完的符合条件的公益性捐赠支出 12 万元。已知公益性捐赠支出在年度利润总额 12% 以内的部分，准予扣除。计算甲企业 2020 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是（）万元。
A：74
B：60
C：84
D：72

答案：

解析：

（ 1 ）本题的“幺蛾子”在于有上年度结转额；（ 2 ）扣除限额 =600 × 12%=72 （万元）；（ 3 ）待扣除的公益性捐赠支出 =62+12=74 （万元）；（ 4 ）待扣除的公益性捐赠支出＞扣除限额，本年度只能按限额（ 72 万元）扣除，其中含上年度结转未扣除公益性捐赠支出 12 万元、本年度发生公益性捐赠支出 60 万元，如果采用间接法计算应纳税所得额，应纳税调减 10 万元。