某商贸企业2015年度有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年实现销售收入2000万元;(3)“管理费用”中列支业务招待费25万元，坏账准备50万元； (4)“销售费

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

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问题：

某商贸企业2015年度有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为200万元；(2)全年实现销售收入2000万元;(3)“管理费用”中列支业务招待费25万元，坏账准备50万元； (4)“销售费用”中列支广告费和业务宣传费500万元：(5)“营业外支出”中列支税收滞纳金1万元，赞助支出10万元，公益性捐赠支出40万元；(6)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从子公司（非上市公司）分回税后利润17万元，己知子公司适用的企业所得税税率为15%．该企业所得税税率为25%。该企业2015年度不得在税前列支的广告费和业务宣传费金额为( )万元。
A：500
B：400
C：300
D：200

答案：

解析：

本题考查企业所得税税前扣除的主要项目。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。所以，可在税前列支的广告费和业务宣传费＝2000万×15%＝300万。则不能在税前列支的广告费和业务宣传费金额=500-300=200万元。