甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

科目：（在线考试）

问题：

甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元；来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙、丙三国经营所得的所得税税率分别为50%、40%、60%；甲、乙、丙三国特许权使用所得的所得税率分别为10%、10%、5%。根据以上材料，回答下列问题：在分国抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为多少？

答案：

由题意，计算步骤如下：（1）经营所得：乙国抵免限额＝（100＋200）×50%×100/（100＋200）＝50（万元）；在乙国实际纳税＝100×40%＝40（万元）＜50（万元），允许抵免40万元。（2）特许权使用费所得：乙国抵免限额＝（50＋60）×10%×50/（50＋60）＝5（万元）；在乙国实际纳税＝50×10%＝5（万元）＝抵免限额，允许抵免5万元。（3）在分国抵免法下，来源于乙国所得的抵免额＝40＋5＝45（万元）。