甲公司2014年部分经济业务如下:(1)2014年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值,截至2014

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

科目：（在线考试）

问题：

甲公司2014年部分经济业务如下:(1)2014年6月30日将自用房产转作出租,且以公允价值模式进行后续计量,该房产原值1000万元,预计使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值,截至2014年6月30日已经使用3年,转换日公允价值为1000万元,2014年12月31日公允价值为930万元。假设税法对该房产以历史成本计量,且与房产自用时的折旧政策一致。(2)2014年8月10日购买某上市公司股票,并作为交易性金融资产核算,初始成本500万元,2014年12月31日公允价值450万元,该资产计税基础等于初始成本。甲公司适用的所得税税率为25%,甲公司2014年年初递延所得税资产余额为5万元,递延所得税负债余额为0,甲公司估计2014年产生的暂时性差异在2015年以后转回。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司下列确认计量表述中,正确的有()。
A：2014年12月31日递延所得税资产账面余额为17.5万元
B：2014年12月31日递延所得税负债账面余额为70万元
C：2014年不影响所得税费用的递延所得税负债为70万元
D：2014年影响所得税费用的递延所得税负债为-5万元
E：2014年影响所得税费用的递延所得税资产为12.5万元

答案：

A,B,D,E

解析：

2014年12月31日递延所得税资产余额=50×25%+5=17.5(万元);
2014年12月31日递延所得税负债余额=280×25%=70(万元);
2014年12月31日递延所得税负债发生额中,影响所有者权益的部分=300×25%=75(万元),影响损益的部分=(280-300)×25%=-5(万元)。
相关会计分录为:
借:资本公积一其他资本公积 75
递延所得税资产 12.5
贷:递延所得税负债 70
所得税费用 17.5