H股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，2×17年12月31日，H股份有限公司期末存货有关资料如下：2×17年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

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问题：

H股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，2×17年12月31日，H股份有限公司期末存货有关资料如下：

2×17年12月31日，A产品市场销售价格为每件1.2万元，预计销售税费为每件0.1万元。B产品市场销售价格为每件1.6万元，预计销售税费为每件0.15万元。甲材料的市场销售价格为0.15万元/公斤。现有甲材料可用于生产350件B产品，用甲材料加工成B产品的进一步加工成本为0.2万元/件。2×16年12月31日A产品和B产品存货跌价准备账面余额分别为40万元和100万元，2×17年销售A产品和B产品分别结转存货跌价准备20万元和60万元。（1）计算H股份有限公司2×17年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

答案：

（1）（1）A产品：A产品可变现净值＝1 400×（1.2－0.1）＝1 540（万元）（1分）由于A产品的可变现净值低于其成本2 100万元，所以，A产品应计提跌价准备。（1分）应计提跌价准备＝（2 100－1 540）－（40－20）＝540（万元）。（1分）（2）B产品：B产品的可变现净值＝5 000×（1.6－0.15）＝7 250（万元）（1分）由于B产品的可变现净值高于成本4 000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。转回的金额＝100－60＝40（万元）。（1分）（3）甲材料：用甲材料加工成B产品的成本＝400＋350×0.2＝470（万元）（1分）B产品的可变现净值＝350×（1.6－0.15）＝507.5（万元）（1分）由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。（1分）会计分录：借：资产减值损失——A产品 540　　贷：存货跌价准备——A产品 540（1分）借：存货跌价准备——B产品 40　　贷：资产减值损失——B产品 40（1分）