（2016年）乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为 25%，公司现有一套设备（以下简称旧设备），已经使用 6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备，新设备的投资于更新

由 考证宝 分享时间：2022-06-09 15:49:23 加入收藏

考试：

科目：（在线考试）

问题：

（2016年）乙公司是一家机械制造企业，适用的所得税税率为 25%，公司现有一套设备（以下简称旧设备），已经使用 6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购置一套新设备，新设备的投资于更新起点一次性投入并能立即投入运营，设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低，会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假定折现率为 12%，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表 1所示：表 1　　　　　　　　　　　　新旧设备相关资料金额　　　　　　　　　　单位：万元

要求：（ 1）计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值（不考虑设备运营所带来的营业收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项）；（2）计算新设备的年金成本；（ 3）对于该更新项目，应采用净现值和年金净流量法哪个指标进行比较？并说明理由；（ 4）已知继续使用旧设备的年金成本为 1407.74万元，请做出方案的选择。

答案：

（ 1）每年折旧抵税额 =560×25%=140（万元）现金净流出量现值 =6000-140×（ P/A， 12%， 10） +800×（ 1-25%） ×（ P/A， 12%，10） -400×（ P/F， 12%， 10） =8470.29（万元）（ 2）年金成本 =8470.29/（ P/A， 12%， 10） =1499.11（万元）（ 3）应当使用年金净流量法，因为净现值法不能评价寿命期不同的互斥项目，而年金净流量法克服了这一缺点。（ 4）新设备年金成本 1499.11＞继续使用旧设备的年金成本 1407.74，所以不应当更新，应选择继续使用旧设备。